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A transição para o novo sistema de tributação sobre o consumo traz mudanças importantes para os processos de retenção na fonte. Entre os pontos que exigem atenção estão o tratamento do PIS, da Cofins e da CSLL nos pagamentos realizados a partir de 1º de janeiro de 2027.

A dúvida que surge para muitas empresas é: como devem ser tratadas as retenções nas operações em que a nota fiscal é emitida em dezembro de 2026, mas o pagamento ocorre somente em janeiro de 2027?

A resposta exige atenção à regra aplicável ao momento do pagamento.

O que muda a partir de 1º de janeiro de 2027?

A partir de 01/01/2027, o art. 509 da Lei Complementar nº 214/2025 promove alterações nos arts. 30 e 31 da Lei nº 10.833/2003.

Com a nova sistemática, PIS e Cofins deixam de compor a retenção prevista nesses dispositivos, permanecendo, nas hipóteses abrangidas pela regra, a retenção de 1% referente à CSLL.

Na prática, isso exige atenção especial aos pagamentos realizados na virada do exercício.

E nos casos de notas emitidas em dezembro de 2026?

Considere, de forma simplificada, os seguintes cenários:

Nota fiscal emitida em dezembro/2026 + pagamento em dezembro/2026

→ Retenção de 4,65%, observadas as condições legais para aplicação da retenção.

Nota fiscal emitida em dezembro/2026 + pagamento em janeiro/2027

→ Em regra, considerando a nova sistemática vigente no momento do pagamento, a retenção será de 1% de CSLL, observadas as hipóteses legais de incidência.

Nota fiscal emitida em janeiro/2027 + pagamento em janeiro/2027

→ Em regra, retenção de 1% de CSLL, quando aplicável.

Portanto, a emissão do documento fiscal em 2026 não significa, por si só, que o pagamento realizado em 2027 deverá seguir a sistemática de retenção vigente em 2026.

O impacto vai além da área fiscal

Essa mudança merece atenção não apenas do departamento fiscal, mas também das áreas de contas a pagar, contas a receber, financeiro, contabilidade e tecnologia.

Uma parametrização inadequada pode gerar retenções incorretas, diferenças na conciliação e necessidade de ajustes posteriores.

A virada para 2027 deve ser preparada com antecedência

A transição tributária não deve ser tratada apenas como uma mudança de alíquotas no sistema.

É fundamental que as empresas realizem testes antes da virada do exercício, principalmente sobre documentos emitidos no final de 2026 cujo pagamento ocorrerá somente em 2027.

O período de transição exige uma integração cada vez maior entre fiscal, contabilidade, financeiro e tecnologia.

Mais do que alterar uma parametrização, é necessário garantir que o processo completo — desde a emissão do documento até o pagamento, retenção, contabilização e conciliação — esteja adequado às novas regras.

Sua empresa já está preparada para tratar as retenções na virada para 2027?