Sua Empresa

A Receita Federal barrou o pagamento de créditos adicionais pedidos por empresas na devolução de valores da Tese do Século. O órgão disse em solução de consulta que não existe crédito complementar decorrente do uso do método de cálculo conhecido como “gross up” para apurar o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) incidente na operação.

A solução foi apresentada em 23 de fevereiro, depois de questionamento de uma empresa que queria refazer a conta das contribuições sociais com base no ICMS incidente sobre a operação, e não apenas no imposto destacado na nota fiscal.

O argumento era que a Lei nº 14.592 de 2024 passou a indicar que o valor excluído da base de cálculo deve ser o ICMS que tenha incidido sobre a operação.

A companhia argumentou que poderia existir um saldo residual de ICMS ainda embutido na base do PIS (Programa de Integração Social)/Pasep (Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público) e da Cofins (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social), que poderia ser identificado por meio do método “gross up”.

A Receita respondeu na solução que não há diferença de valores que permita a apuração de crédito adicional.

Relembre a Tese do Século:

• O que é – Exclusão do ICMS da base do PIS/Cofins em 2017.
• Quem afetou – Em caso de exclusão, empresas ganham com restituições e uma base de cálculo menor. União perdeu receita e enfrenta impacto fiscal duradouro.
• Efeitos até hoje – Gerou disputas sobre cálculo, créditos e modulação. Decisões ainda produzem novos precedentes.

“Na apuração de crédito decorrente da exclusão do ICMS da base de cálculo da Cofins, não há diferença de valores (ou seja, crédito complementar a ser apurado) decorrente da utilização do ‘ICMS incidente’ calculado pelo método do gross up em lugar do ‘ICMS destacado’”, diz a solução de consulta.

O Fisco explicou que o método do “gross up” é uma técnica usada para estimar o preço bruto de venda de um produto a partir de um valor líquido desejado, considerando a incidência de tributos. O cálculo permite chegar ao valor necessário para preservar a margem da operação depois do pagamento dos impostos.

Leia a solução de consulta abaixo:

SC Cosit nº 21-2026