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O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF) afastou a tributação sobre dividendos oriundos de ganho contábil com a atualização do valor de imóvel pelo Ajuste a Valor Justo. A decisão é considerada um marco importante por especialistas, por ser o primeiro acórdão do tribunal administrativo sobre o tema.

O caso envolveu uma imobiliária que administra um shopping center e realizou a distribuição de dividendos após atualizar o valor contábil do referido shopping para valor de mercado.

A Receita Federal autuou a empresa com uma cobrança de mais de R$ 21 milhões, sob a alegação de que houve fato gerador de imposto sobre a renda e contribuição social sobre o lucro. Entretanto, o CARF entendeu que não houve entrada efetiva de recursos, e que a atualização patrimonial por AVJ não configura ganho realizado – condição necessária para incidência de tributos.

O que diz a decisão do CARF?

Segundo o relator do processo, Claudio de Andrade Cammarano, a distribuição de dividendos sobre ganhos não realizados não deve ser tributada. “A distribuição de dividendos proveniente de ganho contábil (AVJ), contrapartida da subconta vinculada ao ativo, não dá causa à realização do ativo”, apontou o conselheiro.

A atualização do valor do imóvel refletiu um ganho potencial, e não um lucro concretamente realizado. Assim, não há fato gerador para fins de tributação, uma vez que os valores não foram efetivamente recebidos pela empresa, o que poderá ocorrer futuramente em caso de depreciação, alienação, baixa etc.

Impactos para empresas e investidores

Como já mencionado, a decisão é um importante precedente para empresas que utilizam práticas contábeis como o Ajuste a Valor Justo, especialmente no setor imobiliário e de investimentos, em caso de autuações fiscais.

A recente decisão do CARF reforça a importância de uma interpretação correta da legislação tributária, especialmente em temas complexos como o Ajuste a Valor Justo e sua influência na distribuição de dividendos.

Empresas que utilizam AVJ devem continuar atentas às práticas contábeis e à forma de distribuição de lucros, e buscar respaldo jurídico qualificado para mitigar riscos fiscais.

GRM Advogados